Ein weiteres Thema des Steuerabzugs

TL;DR: Wenn ja "als natürliche Person" Wenn ich die Dienstleistung auf der Grundlage eines VÚS-Vertrags bei einer anderen natürlichen Person bestelle, bin ich steuerrechtlich kein Arbeitgeber. Ich bin immer noch der Abonnent oder Geber des Ordens.

Im vorherigen Thema teilte mir ein Kommentator mit, dass VÚS steuerrechtlich Vertragspartei sei "der Arbeitgeber"und deshalb bin ich Arbeitgeber im Sinne der Steuergesetze, wenn ich als natürliche Person eine Arbeit bei einer anderen natürlichen Person beauftrage.
https://www.reddit.com/r/Eesti/s/fZIfD8lHYz

Dann erschien ein Video des Bloggers Tavakodanikus Naisterahvas, in dem er mehrmals dasselbe sagt und Leute angreift, die diesem Kommentator negative Kommentare gegeben haben.

Ich möchte hier Klarheit schaffen und mich dabei auf konkrete Beschreibungen und Gesetze beziehen.

Das stört mich wirklich "Arbeitgeber" die Verwendung des Begriffs durch Anwälte und Beamte, da dieser Begriff in den Gesetzen sehr klar definiert ist und nichts mit VÚS-Verträgen zu tun hat.

Nun die Fakten. Wer ist "Ein Arbeitgeber, der eine natürliche Person ist"? Sehen wir uns die Beschreibung von emtas eigener Seite an:
https://www.emta.ee/eraklient/e-teenused-maksutarkus/registrid-paringud/eraisikust-tooandja

Der wichtigste Teil ist dieser:
"Für steuerliche Zwecke gilt eine Privatperson als Arbeitgeber, wenn sie mit einer anderen natürlichen Person einen Arbeitsvertrag abgeschlossen hat und dieser ein Gehalt zahlt."

Das wichtigste Wort hier – "Arbeitsvertrag". Denn laut Gesetz sind Arbeitnehmer und Arbeitgeber Vertragsparteien des TLS. In VÚS-Verträgen ist die Person, die die Arbeiten ausführt, der Auftraggeber oder Kunde.

Nun zur Quellensteuer. Warum muss ich keine Einkommensteuer einbehalten? Sehen wir uns zunächst an, was Einkommensteuer ist:
"Die Einkommensteuer wird auf das Einkommen des Steuerpflichtigen erhoben, von dem gesetzlich zulässige Abzüge vorgenommen wurden."

Das Schlüsselwort hier ist Einkommen – das erhaltene Einkommen wird besteuert. Ganz einfach: Wenn ich Einkünfte erhalte, muss darauf Einkommensteuer gezahlt werden.

Mal sehen, wer der Steuerzahler ist:
"Einkommensteuerzahler gemäß § 1 Abs. 1 sind natürliche Personen, vertragliche Investmentfonds, Fonds von Aktiengesellschaften und gebietsfremde juristische Personen, die steuerpflichtiges Einkommen beziehen."

Hier wird also ganz klar zum Ausdruck gebracht, dass die Einkommensteuer vom Empfänger des Einkommens zu zahlen ist.

Warum muss ich mir also keine Sorgen machen, wenn ich einen Vertrag (TLS, VÚS) mit einer verwurzelten Person oder einem Arbeitgeber habe? Denn im TMS gibt es so etwas wie den „Einbehalt der Einkommensteuer“ und Abschnitt 40 Unterabschnitt 1 listet die Personen auf, die die Einkommensteuer von den an mich gezahlten Gebühren einbehalten müssen. Abschnitt 40(1) TMS:
"1) Einbehaltener der Einkommensteuer ist eine gebietsansässige juristische Person, eine Einrichtung einer staatlichen oder kommunalen Körperschaft, ein Selbstständiger oder Arbeitgeber sowie ein Gebietsfremder mit ständigem Geschäftssitz in Estland oder als Arbeitgeber, der gemäß den Kapiteln 3, 5 und 51 dieses Gesetzes einkommensteuerpflichtige Zahlungen an eine natürliche Person, einen Gebietsfremden, einen Aktiengesellschaftsfonds oder einen vertraglichen Investmentfonds leistet."

Wie Sie sehen, fehlt dieser Liste das Übliche "natürliche Person"so dass eine natürliche Person nicht verpflichtet ist, von den geleisteten Zahlungen Einkommensteuer einzubehalten. Es ist auch nicht erforderlich, Absatz 3 desselben Abschnitts zu prüfen, da er für den selbständigen Arbeitgeber und nicht für die normale natürliche Person gilt.

Wer muss dann in diesem Fall Einkommensteuer an die MTA abführen? Ganz einfach, derjenige, der das Einkommen bekam.

Nun zur Sozialversicherungssteuer. Muss ich auf Zahlungen an eine natürliche Person Sozialsteuer zahlen und warum? Ja, leider muss man das. Dabei spielt der Wortlaut des SMS eine sehr wichtige Rolle: 1) Wer ist Sozialsteuerzahler? In Abschnitt 4 des SMS heißt es ganz allgemein: "2) natürliche Person"
2) Was ist der Steuergegenstand? In § 2 Abs. 1 Nr. 6 desselben Gesetzes heißt es:
"aus Honoraren, die einer natürlichen Person aufgrund eines Schuldvertrags zur Erbringung von Arbeits-, Vermittlungs- oder sonstigen Dienstleistungen im in § 9 Abs. 1 Nr. 2 dieses Gesetzes vorgesehenen Fall gezahlt werden"

Nein, und "natürliche Person" zahlt Sozialversicherungssteuer "aus den im Rahmen des Vertrags gezahlten Gebühren"also im Gegensatz zur Einkommensteuer, wo der Gegenstand der Steuer ist "erhaltenes Einkommen"hier ist der Steuergegenstand sehr allgemein "Gebühren gezahlt". Und leider gibt es keine Befreiung für die von Privatpersonen gezahlten Gebühren.

Hier kann das jemand sagen "Warten Sie, aber TMS Abschnitt 13 Absatz 1 Nummer 1 besagt auch, dass auf der Grundlage von VÕS-Verträgen gezahlte Arbeits- und Servicegebühren besteuert werden"? Ja, aber im TMS ist der Steuerzahler ganz klar definiert – die Person, die das Einkommen erhält. Und ich würde sagen, dass dieser Punkt von TMS einfach schlecht formuliert ist, denn in diesem Abschnitt geht es um Einnahmen und nicht um die gezahlte Gebühr.

Und was ich noch sagen möchte: Es besteht keine Notwendigkeit, selbst etwas zu erfinden, was nicht im Gesetz steht (z. B. die Benennung des Auftraggebers und des Kunden als Arbeitgeber).